在香港設立免稅慈善機構：為創辦人及家族辦公室而設的策略指南

香港不僅是全球金融中心，同時亦是設立免稅慈善機構的理想司法管轄區。其透明的監管制度、低稅環境，以及毗鄰中國內地及東南亞的地理優勢，使其特別適合推動區域性慈善項目。

對於創辦人、家族辦公室及跨國企業而言，在香港成立免稅慈善機構所帶來的價值，遠不止於稅務效率，更有助支持長遠影響策略—從家族傳承與跨代捐贈，到環境、社會、治理(ESG) 發展及跨境捐款安排。

在妥善架構下，香港慈善機構不僅可獲稅務局根據第 88 條認可，亦有助提升捐助者信任度、銀行往來便利性，以及在亞洲市場的品牌聲譽。

本文將說明如何根據《稅務條例》第 88 條在香港設立免稅慈善機構，包括架構選擇、申請步驟、合規要求，以及創辦人、家族辦公室及企業的策略性應用。

了解第 88 條：其意義與重要性

《稅務條例》第 88 條為香港慈善機構的免稅資格提供法律基礎。符合條件的機構可獲豁免利得稅，並可接受可扣稅捐款。

要符合資格，慈善機構必須專為以下一項或多項目的而設立：

• 扶貧
• 推廣教育
• 推廣宗教
• 其他對香港社會有益的目的

獲得香港第 88 條認可的主要好處包括：

• 全面豁免利得稅
• 捐款人（個人或企業）可就捐款申請最高達應課稅收入 35% 的稅務扣減
• 提升在資助方、銀行及政府部門間的信譽
• 更容易獲得資助及進行跨境捐款

慈善機構必須以非牟利方式運作，並確保所有收入僅用於慈善用途。

選擇合適的法律架構：信託、擔保有限公司（CLG）或社團

在申請免稅資格前，創辦人須選擇與其慈善目標相符的法律載體。最常見的三種形式包括：

所選架構將影響稅務申報、銀行關係及營運控制。

如創辦人重視跨代影響力，慈善信託或為香港長遠傳承規劃的理想選擇；對企業而言，擔保有限公司通常更符合投資者對結構規範性與透明度的預期。

另請參閱：香港家族辦公室設立指南

逐步指南：如何在香港申請免稅資格

在香港設立免稅慈善機構，需同時完成公司／社團註冊，並向稅務局（IRD）申請《稅務條例》第 88 條認可。

1. 界定你的慈善宗旨

清晰闡述機構使命，並確認其符合四個合資格類別之一。

2. 選擇法律架構

選擇擔保有限公司（CLG）、信託或社團，並向相關機構註冊（例如：擔保有限公司須向公司註冊處註冊）。

3. 擬備管治文件

章程或信託契約須包括：

• 明確的慈善宗旨
• 限制利潤分派的條款
• 妥善的解散條款
• 管治機構的組成及職責

4. 準備申請文件

向稅務局提交：

• 已填妥的稅務局表格（C.D.22 或 C.D.22A）
• 章程或信託契約副本
• 擬定預算及業務計劃
• 受託人／董事及捐款人的資料
• 籌款活動的詳情

5. 等候審批

稅務局一般需時 6 至 12 個月審核申請，期間或會要求補充資料或作出進一步說明。

管治及持續合規：獲批後的要求

取得香港第 88 條資格僅是起點。為維持資格，慈善機構必須：

• 提交年度財務報表及審計報告
• 按既定宗旨透明運作
• 避免從事非慈善性質的貿易或牟利活動
• 確保對捐款人及公眾的資訊準確並保持更新
• 避免利益衝突，尤其是在董事會或受託人層面的決策中

違規行為可能導致免稅資格被撤銷、聲譽受損，甚至引發法律審查。對涉及家族成員的慈善機構而言，健全的管治架構尤為關鍵。

策略性應用場景：創辦人及家族辦公室如何運用慈善架構

香港的慈善載體不僅關乎捐贈，更著眼於策略性影響力。以下為實際應用例子：

1. 家族傳承與教育

家族辦公室設立慈善信託，資助亞洲各地的獎學金項目，並由家族下一代參與管理。

2. ESG 承諾

區域性企業成立擔保有限公司（CLG），將其社區項目整合於一個具問責性的實體之下，並取得第 88 條資格。

3. 跨境慈善

企業家以香港慈善機構作為捐贈樞紐，支援東南亞及中國內地的救災及教育項目。

在上述各情境中，第 88 條的免稅資格有助確保透明度、提升財務效率，並支持長遠可持續發展。

在香港設立免稅慈善機構時應避免的常見陷阱

設立免稅慈善機構時，應避免以下常見錯誤：

• 慈善宗旨含糊或不符合資格
• 以牟利公司進行慈善活動
• 董事會管治不足，或與創辦人私人利益過度重疊
• 未能履行獲批後的申報及審計要求
• 在缺乏適當監管下從事商業活動

上述問題多源於章程草擬不當，或在設立初期缺乏專業指導。

下一步是甚麼？

在香港設立免稅慈善機構，不僅是法律程序，更是一項策略性部署。Ascentium皋翊香港全程支援客戶完成各個階段：

• 架構顧問：信託、擔保有限公司（CLG）或社團
• 第 88 條申請及與稅務局的溝通
• 草擬章程、管治及合規框架
• 持續支援：年度申報、審計及風險管理

無論你正建立家族基金，還是將業務與 ESG 目標對齊，我們的團隊均能確保你的慈善機構具備長遠影響力。

常見問題（FAQs）