香港利得稅申報：當繳納經審計的財務報表時

香港利得稅申報：當繳納經審計的財務報表時

在香港營運的公司通常需每年向稅務局（IRD）提交利得稅申報表（PTR）。

作為申報程序的一部分，企業必須提供財務文件以便稅務局評估其相關年度的盈虧。

這些文件通常包含經審計的財務報表，並附有稅務計算說明公司應稅利得的計算方式。

近年來，稅務局已明確指出，大多數公司無論企業規模大小，都必須隨利得稅申報表一併提交這些支持文件。

利得稅申報所需的支持文件

在申報利得稅時，公司通常需提交以下文件：

• 相關會計期間的經認證財務報表，包括資產負債表及損益表
• 稅務計算顯示應評估利得或調整損失的計算方式
• 附有說明稅務調整的附表與文件
• 稅務局在利得稅報稅表註記中所要求的任何其他資料

這些文件可讓 稅務局審核公司的財務狀況，並核實所申報的利得稅款項是否正確。

審計財務報表的要求

對於大多數香港註冊公司，隨利得稅申報表提交的財務報表必須進行審計。

這點無論企業規模大小或收入多少都適用。

實務上，這表示即使是規模較小的公司，或申報無利得稅（Nil Profits Tax Return）的公司，仍可能在提交稅務申報前被要求編製經審計的帳目。

審計要求的例外

在少數情況下，可能毋需提供經審計的財務報表。

在下列情況中，可能需要透過公司的稅務代表向 稅務局提交額外資料。

休眠公司

根據香港公司條例正式宣布休眠狀態的公司，在休眠期間可能不需編製經審計的財務報表。

某些海外公司

在香港以外註冊的公司，在其本國法律不要求法定審計的情況下，可能可提交未經審計的財務報表。

外國公司香港分行

若外國公司透過香港分行營運，稅務局在特定情況下可接受未經審計的分行財務報表。

然而，稅務代表可能需要提供額外資訊，包括：

• 外國公司的註冊地
• 該司法管轄區的法律是否要求法定審計
• 公司全球財務報表是否已接受審計
• 香港分行所保存的會計紀錄摘要

在某些情況下，稅務局可能會要求外國公司的經審計的全球財務報表。

無利得稅申報與審計要求

有些企業認為如果公司未從事任何業務活動，則不需要審計財務報表。

然而，即使是申報無利得稅申報表的公司，除非公司正式宣布休眠狀態，否則仍可能被要求提交經審計的財務報表。

因此，已停止營業的公司應評估「休眠」是否適切，以減少合規責任。

香港企業的實際考量

編製經審計的財務報表與稅務計算需要公司會計團隊、稅務顧問與審計師之間的協調。

企業應確保：

• 全年持續維護財務紀錄
• 有相關文件可證明收入與支出
• 審計準備工作早在利得稅申報截止日前就已開始

妥善準備有助於確保報稅流程順利完成，並降低延遲或額外詢問的風險。

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常見問題（FAQs）